Beatty and Weber(2003)與Dichev and Skinner(2002)指出企業財務槓桿增加，存有盈餘管理誘因，進而操縱會計項目增加財務報表盈餘。Leone and Van Horn(2005)指出非營利性質之醫院透過裁決性應計項目達成盈餘目標，同時亦認為醫院之利害關係人使用盈餘檢視執行長之經營績效，因此醫院績效與其盈餘管理行為具負向關係。Francis and Yu(2009) 與Fan and Wong(2005)均指出企業若雇用大型事務所之會計師較不易出現盈餘管理行為。Kim and Yi(2006)與Caramanis and Lennox(2008)亦指出雇用大型會計師事務所進行查核與盈餘管理行為呈負向關係。本研究以台灣財團法人醫院為研究對象，研究期間為2005-2006年，總計34家醫院。採用Pearson相關係數分析和複迴歸分析(OLS)檢視績效、審計品質與盈餘管理之關係，實證結果顯示國內財團法人醫院其績效愈差，管理當局進行盈餘管理行為可能性愈高。
